TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUÉ TỈNH BÌNH DƯƠNG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số 1952/CTBDU-TTHT Bình Dương, ngày 09 tháng 02 năm 2023 V/v: Chính sách thuế
Kính gửi: CÔNG TY TNHH POLYTEX FAR EASTERN (VIỆT NAM)
(Địa chỉ: Lô B_5B_CN, đường DC, KCN Bàu Bàng, Thị trấn Lai Uyên, Huyện Bàu Bàng, Bình Dương; MST: 3702376432)
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số AC 20230201-01 ngày 01/02/2023 của Công ty TNHH POLYTEX FAR EASTERN ( Việt Nam) ( gọi tắt là ” Công ty”) đề nghị hướng dẫn chính sách thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế trả lời như sau:
Căn cứ Điểm a và Điểm b Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về việc xử lý hoá đơn có sai sót:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điêu chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ ” Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”.
Người bán ký số trên hóa đơn hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đổi với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế câp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)
Căn cứ Điểm a Khoản 1 và Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phu quy định:
“Điêu 7. Xử lỷ hóa đơn điện tử, bảng tống hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuê có sai sót trong một sổ trường hợp
1.Đối với hóa đơn điện tử:
a)Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.
…
3.Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế. ”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời nguyên tắc cho Công ty như sau:
Trường hợp hoá đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế đã lập theo quv định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP đã gửi cho người mua sau đó phát hiện có sai sót thì hai bên mua và bên bán thực hiện xử lý sai sót theo quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường họp bên bán tự huỷ mà không thông báo với bên mua hoặc không có thoả thuận giữa hai bên thì hoá đơn trên được xem là hoá đơn bất hợp pháp, người mua không được kê khai khấu trừ thuê GTGT và hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.
Trường hợp Công ty có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương được đăng tải trên trang điển tự: http://binhduong.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra 2 (số điên thoại: 0274.3834237) để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế thông báo để Công ty TNHH POLYTEX FAR EASTERN ( Việt Nam) được biết và thực hiện.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1 …5 (email);
- Lưu: VT, TTHT.
(230206/ZV09/0001/7401/003505509)
